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政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議！

發(fā)布時(shí)間:2022-05-28 15:04
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一、建設(shè)項(xiàng)目管理建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題
綜合我市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況，政府投資建設(shè)項(xiàng)目在管理建設(shè)方面主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題
1、超概算投資較為突出
有的項(xiàng)目本身設(shè)計(jì)深度不夠，概算粗略，中途變更多。有的承包商采用先低價(jià)中標(biāo)，然后通過(guò)中途改變?cè)O(shè)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)其利潤(rùn)，導(dǎo)致決算超概算，工程造價(jià)失控。也有的建設(shè)單位少批多建、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。如某區(qū)去年已完成的四個(gè)項(xiàng)目，批準(zhǔn)投資6218萬(wàn)元，實(shí)際完成11167萬(wàn)元，平均超概算80%，有兩個(gè)單位分別超過(guò)批準(zhǔn)概算一倍以上；某行政機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)大樓工程批準(zhǔn)概算5500萬(wàn)元，由于在建設(shè)過(guò)程中提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，將網(wǎng)絡(luò)智能化升級(jí)，空調(diào)系統(tǒng)改為變頻中央空調(diào)，國(guó)產(chǎn)電梯改為進(jìn)口電梯，室外改用園林化等，實(shí)際完成投資(扣除辦公家具等概算外投資)6781萬(wàn)元，超概算金額1281萬(wàn)元；某縣新橋北路改造項(xiàng)目批準(zhǔn)概算896萬(wàn)元，實(shí)際完成1478萬(wàn)元，超概算582萬(wàn)元。
2、招投標(biāo)活動(dòng)不夠規(guī)范
一是該招標(biāo)的未招標(biāo)，二是招標(biāo)范圍主要在建筑安裝工程，而對(duì)符合招標(biāo)要求的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、大宗材料采購(gòu)和設(shè)備及一些配套附屬工程直接發(fā)包。如某市2004年已審計(jì)完成的六個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中，普遍存在招投標(biāo)不規(guī)范的問(wèn)題，主體工程都較好地實(shí)行了公開(kāi)招標(biāo)，但附屬工程、增加工程[各類(lèi)審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)]等多數(shù)單位未進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，往往作為主體工程的延續(xù)，由主體工程施工單位延續(xù)施工，有的附屬工程或增加工程的投資額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的可以不進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)的數(shù)額限制�？辈臁⒃O(shè)計(jì)、監(jiān)理實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的，更是鳳毛麟角。
3、施工合同簽訂不規(guī)范，導(dǎo)致竣工決算時(shí)引起爭(zhēng)議
如我們?cè)趯?duì)一工程審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：建設(shè)單位與中標(biāo)人在室內(nèi)裝飾工程訂立的合同在工程價(jià)款結(jié)算方式上違背了招標(biāo)文件。根據(jù)工程招標(biāo)文件，其在投標(biāo)報(bào)價(jià)說(shuō)明中明確：“本工程施工采取包施工，按投標(biāo)報(bào)價(jià)一次包死的方式。對(duì)于裝飾過(guò)程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更，以工程聯(lián)系單為準(zhǔn)調(diào)整，其增減數(shù)量按實(shí)結(jié)算。材料差價(jià)一次包死，不予調(diào)整”。而雙方簽訂的合同在合同價(jià)款與支付條款中注明：本合同價(jià)款采用可調(diào)價(jià)格合同，合同價(jià)款調(diào)整方法：“合同價(jià)款調(diào)整是指工作項(xiàng)目單價(jià)不變，數(shù)量按實(shí)際發(fā)生結(jié)算”。違背了招標(biāo)文件，也違反了《招標(biāo)投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定。又某市審計(jì)局在審計(jì)的新華北路延伸段道路工程時(shí)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在招標(biāo)時(shí)明確投標(biāo)采用固定價(jià)格，要求施工單位在投標(biāo)時(shí)自行考慮風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，工程實(shí)施期間不因市場(chǎng)因素而變動(dòng)，而在施工合同中發(fā)現(xiàn)，合同價(jià)款變成了可調(diào)價(jià)格合同，工程量和工程材料價(jià)格都變成了可調(diào)，完全違背了招標(biāo)文件的約定。
4、違法轉(zhuǎn)包和肢解發(fā)包
如某縣審計(jì)局對(duì)海王公路項(xiàng)目的審計(jì)，經(jīng)延伸審計(jì)施工單位，發(fā)現(xiàn)該施工單位將該工程全部轉(zhuǎn)包給另外一個(gè)施工單位，并收取3%的管理費(fèi)；在審計(jì)某縣消防大隊(duì)營(yíng)房遷建工程中，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位將中標(biāo)合同范圍內(nèi)的分部分項(xiàng)工程直接發(fā)包給其他施工單位。
5、代建單位職責(zé)不明確，未能發(fā)揮控制工程造價(jià)的作用
如某區(qū)審計(jì)局2004年在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)建設(shè)項(xiàng)目分別委托房產(chǎn)公司代建，支付代建費(fèi)40.41萬(wàn)元和59.91萬(wàn)元。由于代建費(fèi)用都是按工程造價(jià)一定的百分比支付，工程造價(jià)越高，代建費(fèi)也越多，由于有利益關(guān)系，所以代建單位對(duì)控制工程造價(jià)的作用難以發(fā)揮。
6、規(guī)避政府采購(gòu)行為不同程度存在
尤其是機(jī)關(guān)建辦公大樓時(shí)，將辦公家具、電腦、空調(diào)、電梯等設(shè)備進(jìn)行直接采購(gòu)，打入工程款。某區(qū)審計(jì)局在對(duì)公、檢、法三個(gè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)自行采購(gòu)總額為365.67萬(wàn)元，其中一單位共計(jì)307.61萬(wàn)元的辦公家具、電腦、空調(diào)等設(shè)備通過(guò)代建單位進(jìn)行采購(gòu)，計(jì)入工程成本。
7、工程合同、變更簽證不嚴(yán)肅
由于合同條款及施工變更聯(lián)系單大多由施工單位起草，有些建設(shè)單位沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真的審核，或者單方面聽(tīng)取了施工單位的解釋?zhuān)瓦_(dá)成協(xié)議。如某區(qū)審計(jì)局在對(duì)一國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：在簽訂建設(shè)工程的附屬工程補(bǔ)充協(xié)議中，提高了費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)區(qū)法院建設(shè)工程的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，對(duì)石材等材料的價(jià)格結(jié)算，在信息價(jià)的基礎(chǔ)上，再計(jì)取綜合費(fèi)。在對(duì)一中學(xué)的部分簽證單審計(jì)[各類(lèi)審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)]時(shí)發(fā)現(xiàn)，既沒(méi)有簽意見(jiàn)，也沒(méi)有簽名，只蓋了一個(gè)公章，對(duì)有些單價(jià)簽證，心中無(wú)數(shù)，也照簽字，照蓋章，由于補(bǔ)充協(xié)議和聯(lián)系單、簽證單均是合同的組成部分，這樣的現(xiàn)場(chǎng)管理工作，給工程竣工決算審計(jì)帶來(lái)很大難度。某市審計(jì)局在審計(jì)汽車(chē)客運(yùn)南站工程中，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位對(duì)本應(yīng)按定額和市場(chǎng)信息價(jià)計(jì)算的新增單價(jià)都簽死了價(jià)格，而且價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高市場(chǎng)價(jià)格，造成差價(jià)損失達(dá)40多萬(wàn)元。
8、施工單位高估冒算現(xiàn)象仍較嚴(yán)重
如我們對(duì)市某醫(yī)院住院大樓審計(jì)，大樓室內(nèi)外裝修工程送審價(jià)為2548.88萬(wàn)元,審定價(jià)為1830.49萬(wàn)元,凈核減718.35萬(wàn)元,核減率達(dá)28.2%。對(duì)一工程幕墻送審金額1534萬(wàn)元，核減392萬(wàn)元，核減率達(dá)25.57%；微波塔安裝工程送審46.25萬(wàn)元，審定21.32萬(wàn)元，核減率達(dá)46.10%；其他單項(xiàng)如消防、室外弱電、室外水電等的核減率均在20%以上。綜合全市情況來(lái)看，室內(nèi)外裝修工程施工單位高估冒算現(xiàn)象普遍較嚴(yán)重，土建情況相對(duì)較好。

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二、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，我們提出下列解決問(wèn)題的建議
1、有關(guān)單位要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算和初步設(shè)計(jì)的審查，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的控制，避免工程決算超概（預(yù)）算情況的發(fā)生，減輕財(cái)政的負(fù)擔(dān)。對(duì)嚴(yán)重超概（預(yù)）算的建設(shè)項(xiàng)目要按有關(guān)規(guī)定加大處理處罰的力度。
2、建設(shè)主管部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的管理和控制。要從招標(biāo)文件的審查[各類(lèi)審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)]到合同的簽訂進(jìn)行全過(guò)程的控制和管理。特別是在后續(xù)的管理上，簽訂的合同要與招投標(biāo)文件相一致，避免出現(xiàn)簽訂的合同與招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)內(nèi)容不一致情況的發(fā)生。
3、有關(guān)主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的管理，對(duì)限額以上的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，包括勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等都應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)。對(duì)一個(gè)整體工程肢解為多個(gè)分項(xiàng)工程而有意規(guī)避公開(kāi)招投標(biāo)的行為要進(jìn)行查處和糾正。
4、國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位，要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的管理，建立健全內(nèi)部控制制度并予以落實(shí)，對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的設(shè)計(jì)變更、施工變更簽證要加強(qiáng)管理和控制，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位管理人員的教育與管理，落實(shí)責(zé)任制，約束其行為，以有效控制項(xiàng)目投資。
5、各有關(guān)單位要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位的管理，使監(jiān)理單位的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，使監(jiān)理單位真正做到對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、投資、質(zhì)量的控制。對(duì)監(jiān)理單位的違規(guī)違法行為要堅(jiān)決查處和公開(kāi)曝光，以有效遏制工程監(jiān)理市場(chǎng)違規(guī)違法行為的發(fā)生。
6、對(duì)代建項(xiàng)目，要明確代建單位和建設(shè)單位各自的職責(zé)。對(duì)代建單位應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)。同時(shí)，代建費(fèi)用與項(xiàng)目投資額掛鉤的辦法應(yīng)改革，以促進(jìn)代建單位對(duì)投資的有效控制。
7、為了有效避免國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生法律上的糾紛，建議在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)建設(shè)合同中加入：施工單位的工程造價(jià)結(jié)算以有關(guān)部門(mén)（包括審計(jì)、財(cái)政）的審計(jì)為準(zhǔn)，并以此作為施工單位向建設(shè)單位結(jié)算的依據(jù)等條款。以避免有關(guān)法律訴訟問(wèn)題的發(fā)生，節(jié)約工程投資。
8、有關(guān)主管部門(mén)要切實(shí)對(duì)建設(shè)市場(chǎng)的管理和整頓，建立市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制，對(duì)無(wú)資金、無(wú)技術(shù)人員，無(wú)相應(yīng)施工資質(zhì)，僅靠掛靠的“包工頭”應(yīng)從建設(shè)市場(chǎng)中清理出去。對(duì)僅出借資質(zhì)，不參與管理，只收取管理費(fèi)的單位應(yīng)給予必要的處理處罰，以規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)。
關(guān)鍵詞：政府,投資,建設(shè)項(xiàng)目,審計(jì),發(fā)現(xiàn),問(wèn)題,建議,